Principios y Procedimientos de Auditoría

  Autora: María Sequera

Principios y procedimiento para poder realiza un auditoria 

 La auditoria juega un papel fundamental para el mantenimiento de una empresa, lo que implica controlar los recursos que dispone para tomar decisiones en cualquier entidad económica. A continuación profundizaremos mas sobre el tema:

1. ¿Analice usted como auditor la importancia y naturaleza que tiene los principios y procedimientos de auditoria?

 Los principios y procedimientos son fundamentales para realizar un auditoria confiable, eficaz y eficiente. Brindan un marco de referencia que guía al auditor en su trabajo, asegurando que este se desarrolle de manera objetiva, profesional y ética.

 Por ejemplo la norma ISO 19011 brinda una orientación sobre la gestión de una auditoria este al adherirse a los principios y procedimientos, los auditores pueden garantizar que su trabajo sea de alta calidad y que sus conclusiones sean confiables. 

2. ¿Explique con ejemplos las diversas técnicas de auditoria?

 Los ejemplos para explicar estas técnicas de auditoria son los siguientes:

• Técnica de inspección: Un auditor puede inspeccionar los activos fijos de una empresa para verificar su existencia y condición.
• Técnica de observación: Un auditor puede observar el proceso de inventario de una empresa para verificar que se realiza de manera adecuada.
• Técnica de confirmación externa: Un auditor   ha verificado que el vehículo de la empresa existe y está en buenas condiciones de funcionamiento. Esto proporciona evidencia de que la empresa tiene los activos fijos que dice tener. Sin embargo, el auditor debe considerar otras pruebas antes de llegar a una conclusión final sobre la existencia y la condición de los activos fijos de la empresa.
• Técnica de indagación: Un auditor puede entrevistar al personal de cuentas por cobrar para obtener información sobre la antigüedad de las cuentas y la probabilidad de cobro.
  

3. ¿Qué constituyen los rubros: Inventario, Costo de Venta, Inversiones en Acciones, y Propiedad, Planta y Equipo, y su importancia de auditarlos, ¿analice?

1. Inventario:

    Definición: El inventario comprende los bienes tangibles que una empresa tiene para la venta en el curso normal de su negocio.
    Importancia: El inventario es un activo importante para muchas empresas y puede tener un impacto significativo en sus estados financieros. Una auditoría del inventario ayuda a asegurar que:

•         El inventario está correctamente valorado.

•         El inventario está físicamente presente.

•         El inventario está adecuadamente protegido contra el robo y el deterioro.

2. Costo de Venta:

    Definición: El costo de venta representa el costo directo de los bienes vendidos por una empresa.
    Importancia: El costo de venta es un componente importante del cálculo de la utilidad bruta de una empresa. Una auditoría del costo de venta ayuda a asegurar que:

•         El costo de venta se calcula correctamente.

•         Los costos se asignan correctamente a los productos vendidos.

•         No se han incurrido en costos inapropiados.

3. Inversiones en Acciones:

    Definición: Las inversiones en acciones son inversiones que una empresa tiene en acciones de otras empresas.
    Importancia: Las inversiones en acciones pueden ser una fuente importante de ingresos para una empresa. Una auditoría de las inversiones en acciones ayuda a asegurar que:

•         Las inversiones en acciones están correctamente valoradas.

•         Las inversiones en acciones se mantienen de manera segura.

•         Las inversiones en acciones se seleccionan de manera adecuada.

4. Propiedad, Planta y Equipo:

    Definición: La propiedad, planta y equipo (PP&E) son los activos tangibles de larga vida que una empresa utiliza en sus operaciones.
    Importancia: La PP&E es un activo importante para muchas empresas y puede tener un impacto significativo en sus estados financieros. Una auditoría de la PP&E ayuda a asegurar que:

•         La PP&E está correctamente valorada.

•         La PP&E está adecuadamente depreciada.

•         La PP&E está físicamente presente.

 4.      ¿Establezca usted como auditor, los procedimientos de auditoría recomendados (paso a paso), para examinar los rubros de inventarios y costo de ventas, dentro de una empresa?

 Procedimientos de auditoría recomendados para examinar inventarios y costo de ventas:

Fase de planeación:

1. Evaluación del riesgo:

   • Evaluar la materialidad del rubro de inventarios y costo de ventas.
   • Identificar los riesgos inherentes y de control relacionados con el ciclo de inventarios.
   • Considerar los factores que influyen en el riesgo de auditoría, como la complejidad del sistema de inventarios, la rotación de inventario, el uso de estimaciones, etc.

2. Obtención de información:

   • Comprender el negocio, sus operaciones y el sistema de control interno para inventarios y costo de ventas.
   • Obtener información sobre las características del inventario, como los métodos de valuación, sistemas de costos, reglas de presentación, etc.
   • Revisar la documentación relevante, como políticas, manuales, procedimientos, registros de inventario, etc.

Fase de pruebas de control:

1. Evaluación del control interno:
   • Evaluar la eficacia del diseño y la operación del control interno sobre inventarios y costo de ventas.
   • Probar los controles relevantes para obtener evidencia sobre su efectividad en la prevención, detección y corrección de errores e irregularidades.
   • Documentar las pruebas realizadas y las conclusiones sobre la confiabilidad del control interno.

Fase de pruebas sustantivas:

1. Pruebas de existencia:

   • Observar el conteo físico del inventario y realizar pruebas selectivas de recuento.
   • Obtener confirmaciones de terceros sobre la existencia de inventarios en custodia.
   • Evaluar la razonabilidad de las cantidades y valores del inventario.

2. Pruebas de derechos y obligaciones:

   • Verificar que la empresa tenga la propiedad legal del inventario.
   • Identificar y evaluar cualquier gravamen o restricción sobre el inventario.

3. Pruebas de valuación:

   • Evaluar la razonabilidad de los métodos de valuación del inventario.
   • Comprobar la aplicación consistente de los métodos de valuación.
   • Realizar pruebas de cálculo para verificar la precisión de los valores del inventario.

4. Pruebas de corte:

   • Asegurar que las transacciones de inventario se registren en el período contable correcto.
   • Verificar que no existan transacciones de inventario en tránsito al cierre del período contable.

5. Pruebas de costo de ventas:

   • Evaluar la razonabilidad de los costos de ventas.
   • Verificar la exactitud de la determinación del costo de ventas.
   • Analizar las variaciones en el costo de ventas y determinar su causa.

Fase de conclusión:

1. Evaluación de los resultados de la auditoría:

   • Considerar los resultados de las pruebas de control y pruebas sustantivas.
   • Formar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de inventarios y costo de ventas.
   • Identificar y comunicar las deficiencias en el control interno.

2. Preparación del informe de auditoría:

   • Documentar los procedimientos de auditoría realizados.
   • Presentar los hallazgos de la auditoría de manera clara y concisa.
   • Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de inventarios y costo de ventas.

Recomendaciones adicionales:

• Involucrar a especialistas en la valuación de inventarios, si es necesario.
• Utilizar técnicas de auditoría asistidas por computadora (CAATs) para realizar pruebas de auditoría.
• Considerar la necesidad de realizar pruebas adicionales en caso de identificar riesgos específicos.

Se comparte el siguiente video para profundizar : 

 Para finalizar dejaremos esta pregunta:

 ¿Cómo puedo identificar y mitigar los riesgos de sesgo en la recopilación de información?