Control fiscal interno y externo en Venezuela

AUTOR: María Alejandra Sequera Peñaloza

ORGANIZACIÓN Y PLANIFICACIÓN DEL CONTROL FISCAL

Control Fiscal

El control fiscal es un proceso de supervisión y vigilancia que realizan los órganos de control en la gestión de los recursos públicos. Su objetivo es garantizar que el uso de los recursos financieros y materiales se realice de forma eficiente, efectiva, transparente y dentro de los límites legales y éticos establecidos. Este control busca prevenir, detectar y sancionar actos de corrupción, mal uso de fondos públicos, y cualquier otra irregularidad en el manejo de los bienes y recursos del Estado.

En Venezuela el Sistema Nacional de Control Fiscal es un conjunto de herramientas y mecanismos que, bajo la dirección de la Contraloría, trabajan juntos para asegurar que el dinero público se use de manera correcta y eficiente. Establece un conjunto de controles distribuidos entre los poderes públicos a nivel nacional. 

Su objetivo es potenciar la capacidad del Estado para cumplir sus funciones, promoviendo la transparencia y la eficiencia en la administración de los recursos públicos. Además, establece mecanismos para identificar y sancionar a quienes cometan irregularidades en el manejo de estos recursos.

La base legal de los poderes públicos a nivel nacional son :

• El Poder Legislativo, por ejemplo, supervisa al Ejecutivo y la Administración Pública. 
• El Ejecutivo, encabezado por el Presidente, es responsable de administrar el presupuesto nacional y cuenta con mecanismos de control interno.
• El Poder Judicial, además de impartir justicia, tiene la autoridad para administrar sus propios recursos económicos y proteger sus bienes.

El Artículo 43 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República establece claramente que la responsabilidad de supervisar el manejo de los fondos públicos a nivel nacional, regional y local recae en las siguientes instituciones: 

• La Contraloría General de la República, las Contralorías de los Estados.
• Las Contralorías Municipales 
• Las Contralorías de los Distritos 
• Distritos Metropolitanos. 

Estas entidades tienen la facultad de realizar auditorías, inspecciones y otras acciones de control para verificar que el uso de los recursos públicos se ajuste a las leyes y normas establecidas, y para prevenir cualquier tipo de irregularidad o malversación de fondos.

    A continuación se comparte el siguiente link para complementar la información:  Control fiscal en Venezuela • gestiopolis

                                                                      Control Interno

El control fiscal interno es un conjunto de procedimientos, políticas y sistemas implementados dentro de una entidad pública o privada para asegurar el uso adecuado, eficiente y transparente de sus recursos. Este tipo de control es llevado a cabo por la misma entidad y forma parte de su estructura organizativa y operativa, con el objetivo de prevenir, detectar y corregir posibles errores, fraudes o ineficiencias en sus procesos internos.

Según fuentes de Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica en su artículo 36 indica:  “Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente”. (pág. 11) 

Por tanto, Venezuela cuenta con un sistema de control interno sólido y eficaz para el buen funcionamiento de una organización. Al asignar la responsabilidad de su diseño, implementación y evaluación a las máximas autoridades, se garantiza que el sistema esté alineado con los objetivos estratégicos de la entidad y que se adapte a sus necesidades específicas.

Para garantizar la transparencia y el cumplimiento de la ley, todas las entidades deben contar con sistemas de control interno que se ajusten a las normas nacionales:

• El Poder Ciudadano, compuesto por la Defensoría del Pueblo, la Fiscalía y la Contraloría, tiene la responsabilidad de velar por el correcto funcionamiento de estos sistemas, asegurando la ética, la moral y la gestión adecuada de los recursos públicos.
• El Poder Electoral, por su parte, además de sus propios mecanismos de control, tiene la autoridad para supervisar los fondos destinados a las actividades políticas.

De acuerdo con el Artículo 37 de la ley, todas las entidades del sector público deben desarrollar sus propios procedimientos, indicadores y herramientas de control interno, siempre y cuando se ajusten a las normas generales emitidas por la Contraloría General de la República.

El Artículo 38 exige que el Sistema de Control Interno revise cada gasto antes de que se autorice y antes de que se pague. Esto incluye verificar que haya presupuesto disponible, que los precios sean razonables y que se hayan seguido todos los procedimientos legales. El objetivo es prevenir pagos indebidos o irregulares, asegurando que todos los gastos estén autorizados y se realicen de acuerdo con la ley.

Normas de auditoria

Las normas de auditoría son un conjunto de reglas, principios y estándares que los auditores deben seguir al realizar una auditoría. Estas normas establecen los procedimientos y criterios que garantizan la calidad y la objetividad de la auditoría, y que los resultados obtenidos sean confiables.

Para comprender lo que implican las normas de auditoría, es importante conocer las diferentes categorías que existen, entre ellas las NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) y las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría). Se dividen en lo siguiente

NAGAS Personales

• Entrenamiento y capacidad profesional: Las normas personales de las NAGAS establecen que la auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la formación técnica y la capacitación profesional necesarias. Además, este personal debe mantener un entrenamiento y práctica constante que desarrolle la madurez de juicio necesaria en un auditor.
• Independencia: Es fundamental que el auditor conserve su independencia de criterio, es decir, que no mantenga relaciones personales, económicas o familiares que puedan comprometer su objetividad en la emisión de opiniones.

• Cuidado o esmero profesional: El auditor debe llevar a cabo la auditoría con diligencia y esmero profesional, enfocándose en realizar su trabajo con dedicación, integridad y un compromiso con la calidad.

      2.  NAGAS de Ejecución:

• Planeación y supervisión: El auditor debe planificar adecuadamente la auditoría, buscando que el proceso sea de alta calidad, eficiente y fácil de gestionar en un tiempo razonable.
• Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe realizar un análisis detallado de las estructuras de control interno, lo que le permitirá establecer el nivel de confianza que se puede tener en los controles de la empresa. Esto servirá de base para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.
• Evidencia suficiente y competente: El auditor necesita obtener información y pruebas que sean suficientes y confiables para llevar a cabo inspecciones, consultas y confirmaciones. Esto le proporcionará una base sólida para emitir su opinión sobre los estados financieros auditados.

    3. NAGAS de Preparación del Informe

• Normas contables: El dictamen debe indicar claramente si los estados financieros están presentados de acuerdo con un marco contable, como los PCGA, NIC, NIIF o NICSP.
• Consistencia: Al emitir una opinión sobre los estados financieros, el auditor debe verificar si se han preparado siguiendo normas contables aplicadas de manera consistente.
• Revelación suficiente: Es responsabilidad del auditor señalar en su informe si la empresa cumple con los principios contables adecuados.
• Opinión del auditor: El dictamen debe reflejar una opinión sobre la totalidad de los estados financieros, o, si el auditor no puede emitir una opinión, debe explicar las razones que le impiden hacerlo.

Ahora las Normas Internacionales de Auditoría, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, son un conjunto de directrices que buscan garantizar la uniformidad en las prácticas de auditoría y en los servicios relacionados. Estas normas proporcionan una base común para la práctica de la auditoría a nivel mundial, asegurando que se sigan procedimientos y enfoques consistentes.

Dentro de estas normas se destacan varios elementos clave, como el Código de Ética para contadores, los estándares internacionales de control de calidad y los estándares específicos de auditoría. Además, incluyen declaraciones internacionales sobre auditoría y normas internacionales para el aseguramiento de la información financiera, todos orientados a mantener la integridad y la confiabilidad de la profesión contable.

A continuacion se brinda un video complementario:

En conclusión,  el control fiscal, el control interno y las normas de auditoría son herramientas esenciales para asegurar la buena gobernanza y la gestión eficiente de los recursos. Al trabajar de manera coordinada, estos elementos permiten identificar y corregir desviaciones, prevenir fraudes y garantizar la fiabilidad de la información financiera. La implementación de sistemas de control sólidos y el cumplimiento de las normas de auditoría son fundamentales para construir instituciones más transparentes y confiables.

A continuación dejaremos las siguientes preguntas:

¿Cómo se puede garantizar la independencia y la objetividad de los órganos de control fiscal en un contexto de creciente influencia política?

¿Cuáles son los principales desafíos que enfrentan los auditores en la actualidad?

Referencias Bibliográficas 

Aníbal Martínez (2021)  Control Fiscal en Venezuela Disponible en: https://www.studocu.com/latam/document/universidad-bicentenaria-de-aragua/auditoria-aplicada/control-fiscal-en-venezuela/18451916 Consultado: 2024, octubre 31. 

Pablo Sequera (S/F) El Control Fiscal en Venezuela Disponible en: https://es.scribd.com/presentation/509633335/El-Control-Fiscal-en-Venezuela Consultado: 2024, octubre 31. 

Euroinnova (S/F) que son las normas de auditoria Disponible en: https://www.euroinnova.com/blog/que-son-las-normas-de-auditoria Consultado: 2024, octubre 31.